以豐補歉，意在把豐年積餘的糧食儲備起來，留待災年歉收時使用。商業銀行經營與宏觀經濟形勢高度相關，通常商業銀行會利用撥備來調節利潤，以達到以豐補歉、穩定經營的目标。
2020年以前，大陸經濟持續向好，一度出現了應适度控制上市銀行撥備覆寫率的聲音。而突如其來的疫情暴發之後，為前瞻性應對信貸資産品質劣變風險，監管部門發力引導商業銀行夯實資産分類，足額計提資産減值損失準備，并加大不良資産處置力度。
在多種因素影響下，近年來，大陸不少商業銀行呈現出了增利不增收的情況，尤其是2023年更加明顯，這其中撥備發揮了重要的作用。截至4月26日，有29家A股上市銀行已釋出了2023年年報，21世紀經濟報道記者梳理發現，整體來看，這些銀行貸款損失準備餘額合計較2022年末增加了超3800億元，其中5家銀行較2022年末有所減少；11家銀行撥備覆寫率較2022年末出現了下降，其中4家銀行降幅超過30個百分點。
而從衡量資産分類是否嚴格的名額之一：逾期貸款/不良貸款的比重來看，有16家銀行這一比例較2022年出現提升，顯示出這些銀行适度放松了信貸資産分類的标準，也一定程度上減輕了貸款損失準備的壓力。
從多家上市銀行業績釋出會相關上司的回應來看，預計未來商業銀行會持續做好精細化管理，不斷提升風險的識别預警能力，将撥備覆寫率和信貸成本保持在合理的水準。
增利不增收
金融監管總局資料顯示，截至2023年末，商業銀行貸款損失準備餘額為6.6萬億元，2022年末餘額為6.1萬億元，同比增加接近0.5萬億元。據21世紀經濟報道記者統計，上述29家上市銀行2023年末的貸款損失準備餘額為46345.02億元，較2022年末同比增加3829.52億元。
貸款損失準備餘額與不良貸款餘額、撥備覆寫率二者相關，為二者的乘積。由此，貸款損失準備餘額的增加也可能與不良貸款餘額的增長有關，尤其是在近幾年，商業銀行不良貸款餘額穩步增長，截至2023年末為3.2萬億元，上述29家上市銀行不良貸款餘額為18809.85億元，較2022年末增加1468.45億元。
單從撥備覆寫率名額來看，截至2023年末，上述29家上市銀行撥備覆寫率有28家高于150%，整體處于高位。其中，杭州銀行、常熟銀行、無錫銀行、成都銀行高于500%，有13家高于300%，包括大行中的郵儲銀行、農業銀行，以及股份行中的招商銀行。在城商行、農商行中，長三角地區的銀行撥備覆寫率普遍相對較高。
對比2022年來看，有11家銀行撥備覆寫率出現了下降，其中無錫銀行、甯波銀行、江陰銀行、滬農商行、郵儲銀行降幅高于30個百分點。
以其中的郵儲銀行、甯波銀行為例，2023年末郵儲銀行不良貸款餘額較2022年末增加67.24億元，但貸款損失準備餘額幾乎沒有變動，2023年該行淨利潤增速為1.25%，增速連續兩年下降；2023年甯波銀行不良貸款餘額、貸款損失準備餘額均有所提升，但不良貸款餘額增幅更大，導緻該行撥備覆寫率從高于500%降至461.04%，2023年該行淨利潤增速為10.71%，在銀行業處于較高水準，但與自身曆史情況對比，也是連續兩年下降。
也仍有一些銀行撥備覆寫率在提升，包括江蘇銀行、瑞豐銀行、重慶銀行、交通銀行4家提升幅度超過10個百分點，其中瑞豐銀行升幅最大，為23.62個百分點，主要是該行不良貸款餘額減少的同時，貸款損失準備餘額還在增加。
截至記者發稿，有8家A股上市銀行釋出了2024年一季報，其中有6家撥備覆寫率出現了下降，包括杭州銀行、滬農商行、平安銀行3家降幅超過10個百分點。今年一季度，在淨息差繼續下降等壓力下，商業銀行增利不增收的情況預計更加普遍。
值得說明的是，商業銀行增利不增收并不與貸款損失準備餘額直接相關，營業支出的資産/信用減值損失和貸款損失準備之間還有一個轉化過程。
整體來看，金融監管總局資料顯示，截至2023年末，商業銀行撥備覆寫率為205.14%，略低于2022年末的205.85%，仍處于高位。
資産品質分類有松有緊
一直以來，監管部門不斷督促商業銀行夯實資産品質分類，以全面反映資産品質情況，尤其是2020年以來，多次強調要做好前瞻性應對劣變風險。
為合理反映商業銀行資産品質分類情況，監管部門一般用逾期90天/60天以上貸款與不良貸款的比重來進行考核，比值越小資産品質分類越嚴格。不過，21世紀經濟報道記者注意到，有不少銀行主動進一步夯實資産品質分類，這些銀行逾期貸款與不良貸款的比值小于1，即部分未逾期的貸款也納入了不良貸款。
為此，21世紀經濟報道記者以逾期貸款與不良貸款比值來考察近兩年商業銀行資産品質分類情況，結果顯示，截至2023年末，包括四大行、杭州銀行、無錫銀行、瑞豐銀行該值低于1，即這些銀行資産品質分類較為嚴格；高于1.5的銀行有光大銀行、平安銀行、鄭州銀行和常熟銀行，但不可推斷其分類一定不符合監管要求，還需要進一步看逾期貸款的結構。
對比2022年，有16家銀行逾期貸款與不良貸款的比值出現了提升，顯示這些銀行一定程度上放松了資産品質分類标準，其中交通銀行、郵儲銀行、中信銀行、甯波銀行、渝農商行、鄭州銀行、成都銀行、紫金銀行、江陰銀行該比值提升了0.1個百分點，鄭州銀行最大，達0.61個百分點。
鄭州銀行财報顯示，截至2023年末，該行逾期貸款餘額為148.24億元，較2022年末增加49.84億元，增幅50.66%，逾期貸款占比4.11%，較2022年末上升1.14個百分點。其中，逾期90天以下的餘額為85.08億元，較2022年末的42.09億元翻倍。逾期90天以上貸款的比例為1.75%，不良貸款比例為1.87%，符合監管要求。整體來看，雖該行撥備覆寫率提升了9.14個百分點，但是是在資産品質分類放松的情況下實作，該行撥備覆寫率在29家上市銀行中為倒數第二位。
與此同時，也有一些銀行進一步夯實了資産品質分類，包括興業銀行、北京銀行、浙商銀行、滬農商行、重慶銀行、瑞豐銀行等。其中，瑞豐銀行逾期貸款與不良貸款的比值降幅最大，達0.89個百分點，2023年該行撥備覆寫率還提升了23.62個百分點，業績顯示，該行營業收入、淨利潤增速分别為7.9%、12.71%，均為較高增速。
值得注意的是，2023年2月，原銀保監會、央行聯合釋出了《商業銀行金融資産風險分類辦法》，進一步拓展了風險分類的資産範圍，對承擔信用風險的金融資産全覆寫，并要求于2025年12月31日前，按季度有計劃、分步驟對所有存量業務全部按本辦法要求進行重新分類，這一管理辦法預計将會對商業銀行資産品質，進而對撥備覆寫率帶來一定的影響。
（21世紀經濟報道記者唐婧對此文亦有貢獻）
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